Paušální daň prakticky a v příkladech

Rozdělení OSVČ do pásem paušální daně nezávisí jen na výši příjmů, ale také na typu vykonávané činnosti, konkrétně na tom, jaký výdajový paušál je možné uplatnit. Právě výdajový paušál je klíčovým kritériem pro zařazení do pásma.

Do 1. pásma mohou vstoupit OSVČ, které:

• mají příjmy do 1 000 000 Kč bez ohledu na to z jaké činnosti plynou, nebo
• mají příjmy do 1 500 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % z příjmů nebo
• mají příjmy do výše 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů

Řemeslné živnosti (80% paušál):

• např. truhlář, zedník, instalatér, elektrikář, klempíř, zámečník, kadeřník, kosmetička

Zemědělská výroba a lesnictví (80 % paušál):

• zemědělec, chovatel, pěstitel

Ostatní živnosti (60 % paušál):

• např. autodopravce, opravář strojů, administrativní činnost, účetní, finanční poradce

1. pásmo je ideální pro OSVČ, které mají vysoké příjmy a nízké náklady.

Do 2. pásma spadají OSVČ, které:

• mají příjmy do 1 500 000 Kč bez ohledu na to z jaké činnosti plynou, nebo
• mají příjmy do 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % z příjmů

2. pásmo se vyplatí OSVČ, která překračuje limity 1. pásma a má nízké náklady.

Do 3. pásma patří OSVČ, které:

• mají příjmy do výše 2 000 000 Kč bez ohledu na to, z jaké činnosti plynou

Při výběru pásma si dejte pozor, z jaké živnosti vám plynou příjmy. Pásmo paušální daně nelze během roku měnit.

Modelová situace : Řemeslník v 1. pásmu paušální daně x využití výdajového paušálu 80 %

Povolání: Elektrikář (řemeslná živnost)
Roční příjem: 950 000 Kč
Neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti

Odvedená paušální daň za rok 2026: 12 x 9 984 Kč = 119 808 Kč

Uplatnění výdajového paušálu 80%:

Zisk: 950 000 – (950 000 x 0,8) = 190 000 Kč

Daň = 190 000 x 0,15 = 28 500 Kč – sleva na poplatníka 30 840 = 0 Kč

Zdravotní pojištění: 3 306 x 12 = 39 672 Kč

Sociální pojištění: 5 720 x 12 = 68 640 Kč

Celkem OSVČ odvede: 39 672 + 64 640 = 104 312 Kč

Paušální daň se v tomto případě nevyplatí. Kdyby OSVČ uplatňoval daňové zvýhodnění na děti, dostal by se do daňového bonusu a daňový bonus by mu byl vyplacený. Vždy si důkladně propočítejte, zda se vám vstup do paušální daně vyplatí či nikoliv. Pokud do paušální daně vstoupíte, můžete vystoupit až v následujícím kalendářním roce do 10. ledna.